بسمه تعالی

گزارش کار آموزی

رشته تحصیلی   :  حسابداری

محل  کارآموزی   :   شرکت خدمات حمایتی  کشاورزی

مقدمه

شرکت خدمات حمایتی کشاورزی عملیات مربوط به خرید و فروش سم ، کود وبذر را انجام می دهد . خرید سم به صورت نقدی وخرید بذر و کود بصورت غیر نقدی انجام
می شود که در این صورت چک صادر می گردد .

شرکت این محصولات را از منابع مختلف خریداری می کند . بذر از کشاورزان پیش خرید می شود .

نهاده های خریداری شده به انبار تحویل داده می شود و انبار در قبال دریافت انها قبض رسید صادر می کند که حاوی اطلاعات مقداری و نوع نهاده ( سم ، کود و بذر) می باشد .

و در صورت تایید مقدار قابل فروش توسط قسمت بازرگانی و تحویل برگ درخواست به انبار،انبار حواله صادر می‌کند عملیات ثبت حواله ها و رسیدهای حسابداری انبار به عهده قسمت بازرگانی فروش می‌باشد.

حسابداری

حسابداری فرایندی است که اطلاعات مالی را ایجاد می کند و در کلیه واحدهای اقتصادی تصمیم گیری ها بر اساس همین اطلاعات اخذ می شود .

در حال حاضر دانش حسابداری به عنوان یک دانش فراگیر در آمده که بسیاری خود را نیازمند دانستن ان احساس می کنند .

حسابداری عبارت است از :

شناسایی ، انداازه گیری ، ثبت وگزارش اطلاعات اقتصادی به استفاده کنندگان  به گونه ای که امکان قضاوت وتصمیم گیری آگاهانه برای انها فراهم شود .

واستفاده کنندگان اطلاعات حسابداری کسانی هستند که برای تصمیم گیری وقضاوت اگاهانه علاقه مندند گزارشهای حسابداری را دریافت ومورد استفاده قرار دهند.

نوع اطلاعات حسابداری که هر استفاده کننده به آن نیاز دارد ، بستگی به نوع تصمیماتی دارد که می خواهد اتخاذ نماید .

شخصیت حسابداری واحد اقتصادی مشخص وجداگانه ای است که اطلاعات وگزارشهای حسابداری فقط در مورد آن تهیه می شود .

ثبت اسناد هزینه

شرکت برای انجام عملیات خرید وفروش متحمل هزینه های بسیاری می‌شود. این هزینه ها از محل اعتباراتی که برای هر اداره باتوجه به عملکرد ان اداره در نظر گرفته می شود تامین می شود . شرکت این اعتبار تخصیصی را جمع بندی کرده وبا توجه به عملیات هزینه
می‌نماید .

دوره مالی یکسال می باشد . در ابتدای سال شرکت مبلغی را به عنوان تنخواه برای انجام هزینه ها در نظر می گیرد که این مبلغ در ابتدای سال به حساب تنخواه گردان اضافه واز حساب بانک کسر می گردد .

هزینه ها در این شرکت به چند دسته از جمله تبعی (عملکرد) و جاری عمرانی سرمایه ای
و ..  تقسیم می شوند .

هزینه های تبعی شامل نهاده ها (سم ، کود ، بذر ) می باشد برای مثال  هزینه کیسه و
کیسه گیری  حمل ونقل جابجایی و دستمزد کارکنان.

هزینه های جاری  مرتبط با هزینه های جاری شعبه می باشد از جمله هزینه های تعمیرات ، پذ یرایی ، ملزومات، حقوق ودستمزد .

مبلغ تنخواه در اختیار فردی که مسئولیت  پرداخت هزینه ها به عهده او می باشد قرار می‌گیرد که اصطلاحا تنخواه گردان  (کارپرداز) اطلاق می گردد . کارپرداز شعبه خریدهایی انجام می دهد وفاکتورها را با تاریخ معین به قسمت مالی تحویل می دهد .

عملکرد تنخواه گردان بدین نحو می باشد که پس از استعلام قیمت کالای مورد نظر از چند فروشگاه و مقایسه قیمتها کالای مربوط  را با به صرفه  ترین  قیمت خریداری می کند.  اگر کالای خریداری شده از اقلام  با قیمت بالا باشد در کمیسیون اداره باصرفه ترین قیمت در نظر گرفته می شود .

بعداز خریداری کالا توسط کارپرداز ابتدا به انبار تحویل داده می شود و انبار برچسب حاوی شماره سریال را روی تمامی کالاهای خریداری شده نصب می کند. این شماره سریال روی قبض انبار نیز قید گردیده . این برچسب شامل اقلام مصرفی وکم قیمت
نمی باشد. (کالاهای قابل استهلاک نیز در ستاد مستهلک می شود )

حسابدار به صورت روزانه فاکتور هزینه ها را تنظیم نموده سپس طی سند هزینه ها را وارد سیستم می کند.  فاکتورها بر حسب نوع هزینه گروه بندی و مرتب می شوند. برای مثال هزینه خرید ابزار الات از هر نوع که باشد در حساب اثاثیه ولوازم اداری ثبت
می شود

برای ثبت اسناد هزینه ابتدا وارد سیستم مالی شده وسپس قسمت ورود اطلاعات و در  قسمت ثبت و روئیت اسناد پس از مشاهده دفتر روزنامه  ابتدا کد حساب را به ترتیب کد معین ، کد تفصیلی اول وکد تفصیلی دوم وارد می کنیم . کدهای تفصیلی توسط خود شرکت تعریف می شود به عنوان نمونه به هر کارمند یا قسمت عملیاتی کد مخصوص داده می شود .

قسمت بعدی شرح می باشد شامل خلاصه ای از شرح فاکتور می باشد برای مثال قید می شود که کد هزینه وارد شده بابت خرید کدام قلم ازملزمات می باشد و سپس مبلغ بر اساس بدهکار یا بستانکار بودن ثبت می شود .

در آخر جمع اقلام هزینه از حساب تنخواه کسر می گردد . سپس مجددا عین مبلغ  هزینه ها به حساب تنخواه گردان اضافه و از موجودی بانک کسر می گردد .                     

سپس از سند مربوط چاپ گرفته می شود و به پیوست فاکتورهای مربوط وقبض انبار و برگ درخواست ضمیمه سند می گردد،                                                

ثبت حواله ورسید

این عملیات مربوط به قسمت بازرگانی ومالی می باشد که راجع به خرید وفروش نهاده ها (سم ، بذر، کود ) است .

اطلاعات وارده به سیستم طبق حواله ها ورسید های ارسالی از انبار است ودر سیستم حسابداری نهاده ها به ثبت می رسد .

در این سیستم نهاده ها از لحاظ مقداری و ارزش ریالی  مورد محاسبه قرار می گیرد .

بدین ترتیب که پس از ورود به حسابداری انبار مورد نظر ابتدا شماره سند را به ترتیب آخرین شماره وارد کرده سپس تاریخ رسیدها را که از  15 هر ماه می باشد و در ستون بعد کد کالای مربوط به نهاده ها  را وارد می کنیم ستون بعد متعلق به مقدار نهاده ها است که پس از ورود مقدار، سیستم  ارزش ریالی ان را اتوماتیک وار محاسبه می کند .

ستون اخرمربوط به مرکز هزینه ها می باشد . باکلیک کردن روی کد مرکز می توان کد تمام مراکز را مشاهده کرد و کد مورد نظر را یافت .

درحواله ها تاریخ از 25 هر ماه زده می شود ومراحل بعد به همان ترتیب بالا می باشد .

برگه های حواله ورسید به ترتیب شماره سند در زونکن مربوط به آن ماه  نگهداری
می شود.

در پایان هر ماه  پس از اینکه کلیه رسیدها و حواله های مربوط به نهاده ها (لازم به ذکر است که هر کدام از نهاده ها سیستم مخصوص به خود را دارد ) در سیستم حسابداری ثبت گردید گزارش ان را تهیه می نمائیم تا سند مربوط تنظیم گردد .

برای ادامه این کار گزارش وارده وصادره از حسابداری انبار و گزارش وارده و صادره از کنترل موجودی ( انبار ) گرفته  وهر دو را با هم تطبیق می دهیم بطوری که هر دو باید با هم موازنه داشته باشند .

گزارش بعدی مربوط به گزارش فروش نهاده ها می باشد . در پایان همان ماه مورد نظر این گزارش نیز با گزارش گرفته شده از انبار موازنه می شود . در مرحله نهایی سند مربوط به نهادهها شامل :

1- سند مبالغ دریافتی های نهاده (کود ، سم ، بذر )

2-سند فروش نهاده ها (کود ، سم ، بذر )

3- سند حسابداری نهاده ها (کود ،سم ، بذر )

بعد از اتمام ثبت اسناد این اسناد به سیستم دفاتر مالی شعبه منتقل شده  و سپس به حساب تراز ازمایشی انتقال می یابد .

تاریخچه :

شرکت خدمات حمایتی کشاورزی وابسته به وزارت جهاد کشاورزی به استناد مصوبه شماره 21851/ ت  189ه مورخ  19/4/1373 هیات وزیران و از ادغام شرکت های (پخش کود شیمیایی و تولید سم ) و (تولید ، تهیه  بذر و نهال ) تشکیل گردید و طبق وظایف قانونی عهده دار امر خطیر تهیه ، تولید و توزیع  نهاده ها ی اصلی ومهم کشاورزی کشور می باشد که شاید در شرایط کنونی جهان ، بواقع از ارکان اصلی و اساسی کشاورزی تلقی می گردد و در حقیقت امروز ، کشاورزی پایدار ، فارغ از این نهاده های اصلی فاقد اعتبار اقتصادی است .

اهداف :

اهداف شرکت عبارتست از برنامه ریزی ، سیاست گذاری و اقدامات لازم در راستای تولید، تهیه ، تدارک ،توزیع ، حمل ونقل، خرید و فروش انواع بذر ،نهال اصلاح شده ، مواد و سموم دفع آفات نباتی و بیماریهای گیاهی ،کودهای شیمیایی و الی ، کودهای شیمیایی مخلوط ،هورمونها و مواد غذایی گیاهان . که منظور از بذر و نهال انواع بذر ونهال ، پیاز ، قلمه ، غده ، پیوندک ، پاجوش ، و هر قسمتی از گیاه است که به منظور تکثیر مورد استفاده قرار می گیرد .

حمایت از بخش کشاورزی به دلایل مختلف از قبیل ایجاد امنیت غذایی وافزایش تولید و درامد کشاورزان ، از مسایل مهم اقتصادی است و مورد توجه جدی دولتها  حتی در کشورهای توسعه یافته است .

بدون شک اهدافی که دولت در دستیابی به خود کفایی ،توسعه پایدار و افزایش تولید و امنیت غذایی در این بخش دنبال می کند ،

مستلزم تلاش سازمان یافته و هد فمند کشاورزان با حمایت دولت است .دراین میان تامین نهاده ها یکی از مهم ترین برنامه ها و سیاستهای حمایتی دولت است که با جددیت و گستردگی زیاد و کیفیت مطلوب توسط شرکت خدمات حمایتی کشاورزی وابسته به وزارت جهاد کشاورزی دنبال می شود .   

این شرکت مسئولییت تامین نهاده ها ی کشاورزی را بر عهده دارد و موظف است تا نهاده های مورد نیاز کشاورزان را به مقدار کافی ، به موقع و با کیفیت مناسب در اختیار کشاورزان قرار دهد .

دو نکته مهم در چارچوب وظایف شرکت خدمات حمایتی به شکل جدی مد نظر می باشد :

1-         تامین نهاده ها با کیفیت مناسب و با اولویت تولید داخل و کارایی مطلوب

2-         تامین نهاده ها در زمان و مکان مناسب به همراه قیمت متعادل

صورت مغایرت بانکی

صورتحساب ارسالی ازبانک به شرکت که مربوط به حسابهای جاری و تمرکزی شعبه می باشد با صورتحسابهای دفاتر شرکت مورد مقایسه قرار می گیرد و در صورت مشاهده اقلام باز در صورتحسابها به بررسی وتهیه صورت مغایرت می پردازیم . به این صورت

که در سمت راست صورت مغایرت مانده طبق دفتر امور مالی را از ماه گذشته منتقل
می کنیم سپس وصولی بانک که در دفتر امور مالی ثبت نشده است ( با ذکر تاریخ ) و همچنین اشتباه واریزی ها به مانده اضافه می شود .

سپس برداشتهای بانک که در دفتر امور مالی عمل نشده است (با ذکر تاریخ ) واشتباه اضافه برداشت بانک نیز از مانده کسر میشود در سمت چپ صورت حساب مانده طبق صورت حساب بانک را وارد کرده ووجوه بین راهی که منظور از ان  واریزی به بانک که

در صورتحساب بانکی منظور نشده است می باشد (ذکر تاریخ ) را به همراه پرداختنی ها به مانده اضافه می کنیم .

سپس چکهای معوق را با ذکر ردیف ، شماره چک ، تاریخ و مبلغ ان ازمانده کسر می کنیم که در انتها توازن مانده واقعی حاصل می شود . صورت مغایرت بانکی در پایان هر ماه تهیه می گردد .

باتهیه این صورت موارد ذیل مشخص وبررسی میگردد  .

1- مشخص می شود که چکهای لاوصول  متعلق به چه کسی می باشد و طرف حساب چه کسی می باشد .

2- کلیه اعلامیه های بین راهی واریزی به حسابها ی شعبه مشخص می شود.

3- کلیه سپرده های بین راهی به حسابهای شعبه مشخص می شود.

4- اشتباه برداشت بانک وشعبه مشخص می شود.

حسابداری مالی

حسابداری این شرکت مکانیزه می باشد وکلیه عملیات حسابداری وثبت در کامپیوتر انجام می گیرد وهیچگونه دفاتری نگهداری نمی شود. اسناد به صورت روزانه ثبت مگردند و در سیستم این شرکت برای هر عملیاتی قسمتهایی طراحی گردیده .

وقتی اسناد روزانه وارد دفتر روزنامه می شوند به صورت خودکار در تراز ازمایشی  و در حساب خود وارد می شوند .

ابتدا وارد مالی شده و به ترتیب با عناوینی چون ورود اطلاعات ، تعاریف ، گزارشها ، دریافتها وپرداختها ، عملیات سیستم ، خروج  روبرو می شویم . در قسمت ورود اطلات مورد 1- ثبت وروئیت اسناد ، برای ورود اطلاعات  به دفتر روزنامه است که به ترتیب شماره سند ، تاریخ ، کدهای معین وتفصیلی  ، شرح و مبلغ ثبت می گردد .

2- انتقال اسناد ، جهت انتقال اطلاعات از سیستمهای موازی وزیر سیستمها طراحی گردیده . برای نمونه اسناد مربوط به خرید و فروش قسمت بازرگانی را به تراز ازمایشی انتقال می دهیم . ایجاد سند افتتاحیه واختتاییه ، اصلاح ومرتب سازی اسناد که در صورت فعال کردن بطور سیستماتیک اسناد مرتب و اصلاح می شوند .

قسمت بعد تعاریف شعب میباشد که همه کدهایی که در شعبه به حسابها اختصاص داده می شود ابتدا در این قسمت تعریف تعریف شوند  وسیستم این حسابها را از روی کدی که قبلا برای ان تعریف گردیده می شناسد . این تعاریف شامل کدهای معین ، کد تفصیلی        اول و دوم وغیره  می باشد . برای مثال برای مشتری جدید وقتی می خواهیم کد معین وتفصیلی  اختصاص دهیم  در این قسمت تعریف می کنیم قسمت گزارشها ، گزارشهای مربوط به عملیات صورت گرفته  از قبیل تراز ازمایشی ،  تهیه کاربرگ و  ترازنامه که  توسط  شعبه مرکزی انجام می شود  وشعبه خدمات حمایتی ترازنامه را تهیه نمی کند  ،  دفاتر و خلاصه حسابها ،  مغایرت بانکی ،  گزارشهای ترکیبی و غیره   تهیه  می گردد . و تاریخ  گزارش از شروع تا پایان  تاریخ  ونوع  ان را با توجه به  نیاز به صورت خلاصه یا به چه صورت تفکیک اسناد انتخاب می کنیم . محدوده حساب معین نیز از شماره سندی که می خواهیم تاشماره سند مورد نظر ومحدوده حساب تقصیلی از شماره x  تا شماره x تعيین مي‌شود . سپس گزینه  ادامه انتخاب  و چاپ گرفته می شود . در قسمت دریافتها وپرداختها ، عملیات مربوط به صدور چک و دسته چک وسایر اسناد ، ورود اطلاعات صورتحسابهای بانکی صورت میگیرد . که در این شرکت چکها به صورت دستی نوشته می شود واین چکها برای عملیاتی ازقبیل حساب تنخواه گردان برای انجام هزینه ها  صادر می شود .

قسمت عملیات سیستم  نیز در وظایف حسابدار نمی باشد و مربوط به سخت افزار سیستم است و در ابتدای دوره تنظیم می گردد .     

گزینه بعد خروج از سیستم مالی می باشد .